Налоговые льготы для иностранных компаний — новых резидентов (решоринг и специальные экономические зоны)
Компании из стран вне ЕС, которые переносят свою sede в Италию, могут воспользоваться снижением налогооблагаемой базы на 50% по налогам IRES и IRAP на 6 лет (решоринг), при условии что деятельность не была esercitata в Италии nei 24 mesi precedenti. Льгота действует previa autorizzazione UE e viene revocata in caso di ritrasferimento all’estero entro 5–10 anni.Основные льготы (Решоринг — ст. 6 Законодательного декрета 209/2023)
• **Снижение налогооблагаемой базы на 50%:** половина дохода, произведённого в Италии, не включается в базу налогообложения IRES (налог на прибыль компаний) и IRAP (региональный налог на производственную деятельность). Льгота действует в налоговом периоде переноса резидентства и последующие 5 лет (всего 6 лет).• **Субъекты:** компании и самозанятые лица (в форме ассоциации), которые переносят деятельность из стран вне ЕС или ЕЭЗ.
• **Условия:**
o Деятельность не должна быть осуществлялась в Италии в течение 24 месяцев до переноса.
o Обязательство ведения раздельного учета для определения льготируемого дохода.
o Сохранение налогового резидентства в Италии минимум 4 последовательных налоговых периода.
• **Антиуклонительная норма:** в случае переноса деятельности за пределы ЕС в течение 5 лет (или 10 лет для крупных предприятий) после окончания льготы, льгота аннулируется.
o Обязательство ведения раздельного учета для определения льготируемого дохода.
o Сохранение налогового резидентства в Италии минимум 4 последовательных налоговых периода.
Специальные экономические зоны (ZES)
Дополнительные льготы возможны для предприятий, размещённых в зонах ZES, в координации с режимом решоринга.• Статья 1, пункты 438–443 закона 30 декабря 2025 г., № 199 расширяет налоговый кредит, установленный ст. 16 декрета‑закона 19 сентября 2023 г., № 124, для предприятий, которые с 1 января 2026 по 31 декабря 2028 приобретают основные средства для существующих или новых производственных структур, расположенных в Единой специальной экономической зоне Юга Италии — ZES unica. Она включает регионы Базиликата, Калабрия, Кампания, Молизе, Апулия, Сардиния, Сицилия (льготы по ст. 107(3)(a) ДФЕС), а также Марке, Умбрия и Абруццо (льготы по ст. 107(3)(c) ДФЕС).
• Закон определяет критерии доступа, применения и использования налогового кредита, а также механизмы контроля, обеспечивающие соблюдение общего лимита расходов — 2,3 млрд евро на 2026 год.
• Кредит используется исключительно в режиме компенсации согласно ст. 17 законодательного декрета 9 июля 1997 г., № 241, и предоставляется в соответствии с условиями Регламента (ЕС) № 651/2014 («Регламент GBER»). Совместим с режимом de minimis и другими государственными льготами.
• На 2026 год кредит рассчитывается на сумму инвестиций, осуществлённых с 1 января по 31 декабря 2026 года, с максимальным лимитом 100 млн евро на каждый инвестиционный проект. Инвестиции ниже 200.000 евро не допускаются к льготе.
• Согласно ст. 7, пункту 14, исполнительного декрета (Министерство по европейским вопросам, Югу, политике сплочения и ПНРР, 17 мая 2024 г.), для признания налогового кредита расходы должны быть подтверждены сертификацией, выданной специалистом, зарегистрированным в секции A реестра юридических аудиторов согласно ст. 8 законодательного декрета 27 января 2010 г., № 39.
