Le imprese extra-UE che trasferiscono la sede in Italia possono beneficiare di una detassazione del 50% ai fini IRES e IRAP per 6 anni (reshore), a condizione che l'attività non sia stata esercitata in Italia nei 24 mesi precedenti. L'incentivo è condizionato all'autorizzazione UE e prevede la revoca in caso di ritrasferimento estero entro 5-10 anni.


• Detassazione 50%: Il 50% del reddito d'impresa prodotto in Italia non concorre alla formazione della base imponibile IRES (imposta sul reddito delle società) e IRAP (imposta regionale sulle attività produttive). Il beneficio si applica per il periodo d'imposta in cui avviene il trasferimento e per i 5 successivi (totale 6 anni).
• Ambito Soggettivo: Imprese e lavoratori autonomi (in forma associata) che trasferiscono l'attività da Paesi non appartenenti all'UE o allo Spazio Economico Europeo (SEE).
• Condizioni:
• Clausola Anti-elusione: In caso di ritrasferimento dell'attività al di fuori dell'UE entro 5 anni (o 10 per grandi imprese) dalla fine del beneficio, l'agevolazione decade. Possibili agevolazioni aggiuntive per insediamenti in aree ZES, in coordinamento con il regime di reshoring. • L'art. 1, commi 438-443, della legge 30 dicembre 2025, n. 199 (di seguito, legge), ha esteso il contributo sotto forma di credito d'imposta istituito dall’art. 16 del decreto-legge 19 settembre 2023, n.124, a favore delle imprese che effettuano dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028, l’acquisizione di beni strumentali destinati a strutture produttive già esistenti o che vengono impiantate nella Zona economica speciale per il Mezzogiorno - ZES unica (“ZES unica”), che ricomprende le zone assistite delle regioni Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna, Sicilia, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. a), del TFUE, e delle regioni Marche, Umbria e Abruzzo, ammissibili alla deroga prevista dall’art. 107, par. 3, lett. c), del TFUE, come individuate dalla Carta degli aiuti a finalità regionale 2022-2027.
• L’art. 1, commi 438-443, della legge ha definito le modalità di accesso al beneficio nonché i criteri e le modalità di applicazione e di fruizione del credito d’imposta e dei relativi controlli, anche al fine di assicurare il rispetto del limite complessivo di spesa che, ai sensi dell’art. 1 comma 438, è pari per il 2026 a 2,3 miliardi di euro.
• Il credito, utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell’art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, è concesso nel rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dal Regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione (c.d. “Regolamento GBER”), ed è cumulabile con aiuti de minimis e con altri aiuti di Stato
• Per l’anno 2026 il credito è commisurato all’ammontare degli investimenti realizzati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2026 nel limite massimo, per ciascun progetto di investimento, di 100 milioni di euro. Non sono agevolabili i progetti di investimento il cui costo complessivo sia di importo inferiore a 200.000 euro.
• In base all'art. 7, comma 14, del decreto attuativo (decreto del Ministro per gli affari europei, il Sud, le politiche di coesione e il PNRR del 17 maggio 2024), ai fini del riconoscimento del credito d'imposta, l'effettivo sostenimento delle spese ammissibili e la corrispondenza delle stesse alla documentazione contabile predisposta dall'impresa devono risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto iscritto nella sezione A del registro dei revisori dei conti di cui all’art. 8 del decreto legislativo del 27 gennaio 2010, n. 39.